За какие загородные постройки надо платить налог?
Каждый раз, нажимая кнопку «Оплатить налоги» на сайте налоговой службы, сердце на время успокаивается. Вроде всё правильно. Вот объект налогообложения – дом, указанная площадь совпадает с реальной. Вот сумма начисленного на него налога. Но небольшая тревога остаётся: на участке есть ещё баня, сарай для газонокосилки, лопат и прочих молотков-топоров и беседка без окон и дверей. А что с ними? Надо за них платить?
Лёгкий анализ «дачных» форумов в интернете показала, что в России сформировалась целая армия таких же сомневающихся землевладельцев. Количество мнений на тему уплаты налогов на хозяйственные постройки примерно совпадает с количеством досужих комментаторов. Кто в лес, кто по дрова. Опасения дачников подогревают периодические вбросы в СМИ о том, что за каждую теплицу, укреплённую на бетонном фундаменте, с завтрашнего дня надо будет платить налог.
Налогообложение хозпостроек в России регулирует, как ни странно, Налоговый кодекс РФ. А отдельные разъяснения содержатся в официально выпущенной в 2018 году информации Минфина. Министерство было вынуждено опубликовать целую разъяснительную статью в ответ на множественные публикации в СМИ, которые внесли смуту в трактовку Налогового кодекса.
СПРАВКА
Документы, регулирующие налогообложение хозяйственных строений, легковозводимых зданий, временных построек, бань, теплиц, сараев и т. д.:
- Налоговый кодекс РФ, часть 2. Глава 32, ст. 401, 407
- Информация Минфина России от 22 февраля 2018 г. «По вопросу налогообложения хозяйственных строений и сооружений, расположенных на садовых и дачных участках»
Трактовать официальный канцелярский язык законодателей без должной юридической подготовки сложно. Поэтому за разъяснениями действующего законодательства мы обратились к практикующим адвокатам, юристам в сферах земельного и налогового законодательства.
«Я вообще не понимаю, откуда постоянно появляются слухи о том, что в этой сфере что-то изменилось, ‒ говорит адвокат, управляющий партнёр юридической группы РАТУМ Ольга Романова. ‒ На самом деле, как часто бывает, это шум на ровном месте. Налог на имущество физлиц подразумевает обложение налогом любого здания, строения, сооружения, прошедшего регистрацию в Росреестре. В последний год в этой сфере существенных изменений не происходило».
То есть, если вы поставили на участке баню и зарегистрировали её в качестве объекта недвижимости, она подлежит налогообложению?
«Да, вообще любой зарегистрированный в ЕГРН объект недвижимости, независимо от его назначения, признаётся объектом налогообложения, ‒ уточняет Ольга Романова. ‒ Но есть ли смысл регистрировать баню?»
Последнее предложение ‒ это ключевое и очень важное дополнение. Обязанность уплаты налога наступает с момента регистрации строения в Росреестре, но зарегистрировать постройку в ЕГРН гражданин может по собственному желанию. Не зарегистрировал ‒ не платишь, так?
Следуя букве закона, обязательно подлежат регистрации капитальные строения, прочно связанные с землёй, «перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно». Это цитата из вышеупомянутого документа Министерства финансов, и вокруг неё больше всего споров на форумах законопослушных дачников.
«Хозпостройка не считается недвижимостью, если не имеет признаков капитального строения», ‒ подтверждает управляющий партнёр юридической компании «Адвокат на результат» Сергей Комиссаров.
Так какие строения считать капитальными? Как трактовать бытовку, которая стоит на четырёх газобетонных блоках по углам? А если довести вопрос до абсурда: посчитает ли налоговая служба садовый туалет, установленный на бетонное основание, капитальным?
Все опрошенные нами эксперты отказались дать оценку этим строениям без изучения дополнительных индивидуальных архитектурных особенностей. Только архитектурная экспертиза может определить, к какому типу отнести хозяйственную постройку ‒ капитальному или легковозводимому.
«Каждый случай надо рассматривать отдельно. Если у хозпостройки, которую владелец официально назвал баней, есть признаки жилого капитального строения, ‒ говорит старший юрисконсульт крупного российского агрохолдинга Ярослав Николаев, ‒ то рано или поздно соответствующие органы обратят на него внимание, и тогда ФНС придётся в суде подтверждать его „капитальность“. При этом сам гражданин не обязан доказывать обратное. Бремя доказывания лежит на инспекторах».
«Если вы, исходя из собственного понимания, посчитаете, что хозблок не относится к разряду капитальных или жилых, можете его не регистрировать ‒ сэкономите деньги. ‒ говорит Сергей Комиссаров. ‒ А даже если решились на регистрацию под давлением общественности, совести или слогана ФНС „Заплати налоги“, не забудьте изучить 407 статью Налогового кодекса».
В статье 407 п.1.15 НК РФ указано, что все физические лица, вне зависимости от социального статуса, могут использовать льготу на налог в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 кв. м. В п. 3 той же статьи уточняется, что льготу можно использовать лишь на один такой объект. То есть если у вас есть зарегистрированные в Росреестре хозяйственные строения ‒ баня и сарай, то льготу можно получить только на одно такое строение.
В одном эксперты сходятся: причин, по которым следует торопиться зарегистрировать хозпостройку, не имеющую признаков жилой или капитальной на вашем участке, нет. Соответственно, нет причин торопиться уплатить налог на хозяйственные постройки.